113年度營利事業所得稅結算申報書填寫注意事項(3)
2025-05-09
五、申報書填寫注意事項-第1頁
- 所得期間原則上為曆年制(1/1-12/31)，例外於當年度新設立者，請填寫封面開業日期(或設立登記日)起至會計年度結束日止(開業日期比照封面填寫)
- 營利事業有經營外銷業務者，請填載營業收入#01外匯收入欄及申報書p6交際費限額計算(四)經營外銷業務取得外銷結匯收入
- #01營業收入總額與營業收入調節說明#01欄相符，如與總分支機構申報營業稅銷售額#68(核對營業稅申報書)有差異者，請依照結算資料中「營業收入調節表」內容填寫
- #02、#03如與營業稅申報銷貨退回及折讓金額#128(核對營業稅申報書)有差異者，請於總分支機構申報營業稅銷售額之銷貨退回及折讓差異情形中，依照結算資料中「銷貨退回折讓調節表」內容填寫
- 營業收入分類表請依附註三規則填寫(即按所得年度實際營業收入淨額大小順序填列，並以營業收入淨額最多者#89勾稽至封面之行業標準代號)，如涉有二個以上營業收入者，是否須於申報書揭露，請進一步確認
- 所得稅費用(利益)#122請與帳載所得稅費用(利益)核對相符；並請注意當期或遞延所得稅資產、負債認列是否正確(可編製所得稅明細表調節)
- #05營業成本欄請與申報書p4營業成本明細表勾稽相符，當中的#19製造費用欄，請與申報書p5製造費用明細表勾稽相符，稅簽案件請記得填列小規模營利事業收據剔除數
- #29研究發展費、#32其他費用欄請與申報書p5其他費用及研究發展費用明細表勾稽相符，稅簽案件請記得填列小規模營利事業收據剔除數
- 本年度有申請經濟部(或其他主管機關)之符合紓困特別條例、傳染病防治法第53條或其他法律規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償，請帳列#44其他收入，並於申報時調減該免稅收入(毋庸進行免稅分攤)；倘為擴大書審申報案件，請勾稽#130欄(※類此情形為合理的A欄>B欄※)、稅簽虧損扣抵者，請將該金額自核定虧損中加回，備供往後年度扣除參考】
- #54純益率，於擴大書審申報案件，於計算#59課稅所得額時，請切記應「無條件進位」，以避免申報純益率因小數點百分比關係，致未達該行業之純益率標準，而不符擴大書審實施要點所規定之純益率標準
- 擴大書審申報案件如有該擴大書審實施要點二所排除項目，請填寫#127欄(自行依法調整後金額)，舊制房地交易請先填入#40或#48再於#101減除，同時與#127勾稽相符(※類此情形為檢核是否達適用門檻※)
- 非專營投資公司:有證券交易所得或期貨交易所得，應先填入#40或#48再於#99減除，並將該停徵所得稅之所得於申報書p2計算基本所得額時加回
- 專營投資公司，轉投資國內其他營利事業獲配投資收益，應列為營業收入，其免稅所得再於#58減除(注意是否應依「應免稅分攤辦法」計算分攤)
- 本年度涉及房地合一新制(分開計稅、合併報繳)者，請填寫#134於課稅所得額前先行減除，再依附表C1-1填寫後之G欄填回#135；涉及房地合一新制(合併計稅、合併報繳)，請填寫附表C1-2並將得減除之土地漲價總數額D欄填回#58減除
- 獨資、合夥組織，出售房地合一新制(不計入營利事業所得額)，請將交易所得(或損失)於#134減除，並依個人申報房地合一課稅新制規定辦理(「所有權移轉登記次日起30日內」申報)，該部分衍生問題請參照申報書p9有關獨資、合夥組織填載說明辦理
- 請注意#35與#36欄位之填載差異，後者專指符合所得稅法第42條國內轉投資收益免稅之情形(故申報欄位已劃掉屬「絕對免稅」)、#35指非所得稅法第42條的投資收益，惟該欄位有金額者，請注意該投資收益是否列入年終兼營營業人稅額調整申報(※尤其是國外股利收入實務上易短漏報※)，倘為擴大書審申報案件者，請注意是否勾稽#130欄位
- 稅簽案件符合所得稅法第39條虧損扣抵者，請編列歷年虧損扣抵明細表，以備供往後年度扣除參考、將本年度虧損扣抵金額填列#55欄位，並注意背面申報須知五(八)說明，尤應注意營所稅查核準則第111條之2，對虧損扣抵數額之影響
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