專技人員投保之風險評析(中)

2025-06-20

胡宗奇會計師

三、專技人員在外投保的身分競合

進入本文主題，假設專技人員自行執業者，應於所屬事務所依第一類第五目「專門職業及技術人員自行執業者」被保險人身分投保，卻轉往外面事業以受雇者身分投保，在規定上可不可行這件事。

這涉及被保險人投保身分選擇的競合問題，也就是說當同時符合二種以上的被保險人身分，此時於規定上應如何擇定投保身分，我們先來看健保法第11條規定，也就是所謂的「投保順序禁止」，白話文來說就是，如果有前順序被保險人身分，即不得以後順序被保險人身分投保，如果有被保險人身分，即不得以眷屬身分投保等。

問題來了，本文的情形是，同時有二種第一類被保險人身分，即第一類第二目的「公、民營事業、機構之受僱者」及第一類第五目的「專門職業及技術人員自行執業者」，此時因為健保僅能擇一投保，故勢必有一判斷基準。

參健保法施行細則第17條，同一類具有二種以上被保險人資格者，應以其「主要工作之身分」參加本保險；所稱「主要工作之身分」，民國85年3月26日衛署健保字第85014944號揭示了判斷準則如下

【本法所謂工作係指日常實際從事之有酬工作而言。至於主要工作之認定標準，衡諸社會常情、立法意旨及勞工保險相關法例、解釋，仍以各有酬工作之時間長短為認定基準，始符合該規定之意旨。惟遇特殊情形，即工作時間長短相若，無從依其工作時間區別何者為主要工作時，收入多寡即具重要意義，得於認定何者為主要工作之時，併予審酌】

準此，倘專技人員自行執業者，確實因受雇於外有酬工作者，應依上開健保署函釋判斷準則，擇定一處單位進行投保，如果是受雇者身分投保，其投保金額為薪資所得，自屬當然。

四、專技人員在外投保的風險評析-涉及規範

透過前面的基本介紹後，大致上已經理解專技人員自行執業投保規定及競合時的判斷基準了，接下來我們來逐一分析假設為避免繳納第一類第五目「專門職業及技術人員自行執業者」被保險人身分投保之高額健保費，而轉往外面事業以受雇者身分投保之情形，實務上會遇到什麼樣的問題。

1.健保

專技人員自行執業，依執行業務所得投保，投保金額除考量不得低於所屬員工申報之最高投保金額外，就是依身分是否為六師而有所不同，負擔比率為被保險人100%；受雇者，依薪資所得投保，投保金額則依投保金額分級表，負擔比率為被保險人30%、投保單位60%、政府10%。

2.勞保

專技人員自行執業，其為自願投保(實際從事勞動的雇主)，倘投保在本身事務所，不得低於所屬員工申報之最高投保薪資適用之等級；受雇者，視受僱員工是否達五人以上而為強制或自願投保，惟無論何者，負擔比率為被保險人20%、投保單位70%、政府10%。

3.勞退

專技人員自行執業，其單位不得為其提繳6%的勞工退休金，惟得自願提繳勞工退休金(即勞退自提)；受雇者，無論受僱員工人數，均應強制由投保單位提撥6%的勞工退休金，至受雇者本身是否自願提繳，則依其意願而定。

4.二代健保補充保險費

(1).投保單位補充保費

健保法第34條規定，「第一類第一目至第三目被保險人之投保單位，每月支付之薪資所得總額逾其受僱者當月投保金額總額時，應按其差額及前條比率計算應負擔之補充保險費，併同其依第27條規定應負擔之保險費，按月繳納。」

也就是說當薪資所得超過受僱者健保投保金額時，差額應繳納二代健保補充保險費，這是「投保單位」本身要繳納的，常見的情形包括有發放獎金等非投保基礎的薪資金額、或有高薪低報、或有兼職員工給付薪資等情形。

(2).所得人補充保費

健保法第31條規定，「第一類至第四類及第六類保險對象有下列各類所得，應依規定之補充保險費率計收補充保險費，由扣費義務人於給付時扣取，並於給付日之次月底前向保險人繳納。但單次給付金額逾新臺幣1,000萬元之部分及未達一定金額者，免予扣取：三、執行業務收入。但依第20條規定以執行業務所得為投保金額者之執行業務收入，不在此限。」

這是「所得人」本身要繳納的，由給付單位扣費依限繳納申報，以本文而言，原則上倘專技人員自行執業，本身以第一類第五目「專門職業及技術人員自行執業者」被保險人身分投保，其投保基礎為「執行業務所得」，故此時所屬事務所的執行業務收入即毋庸計算繳納；反之倘轉往外面事業以受雇者身分投保，此時投保基礎為薪資所得，故所屬事務所的執行業務收入，即應依規定計算繳納二代健保補充保費及申報。

針對類此情形，我們來看看健保署發布之二代健保實務手冊怎麼說

※二代健保簡報及實務手冊 (https://www.nhi.gov.tw/ch/lp-3153-1.html)

A.專技人員已用執行業務所得投保:免扣取二代健保補充保費