遺產稅申報注意事項-以歷年新聞稿為例(2)
2025-09-15
二、遺產稅申報重點剖析(重點11~22)
◎重點11.遺有高爾夫球證應按死亡日時價(市場價值)列入遺產
◎注意事項
1.股權含有股東權及擊球權:市場參考行情價
2.未含擊球權(僅有股東權):每股淨值
◎重點12.分割協議書就不動產部分貼印花
◎注意事項
1.按千分之一稅率繳納印花稅
2.協議書成立時之價值計算(房地現值)
3.個別繼承人以其本身固有財產（包含生存配偶依民1030-1取得之財產），先行墊繳遺產稅或償還被繼承人生前借款，則應就遺產扣除該筆款項後再分割或繼承後由其他共同繼承人另行償還(否則視為贈與)
◎重點13.提供擔保先行移轉部分遺產已繳清稅款
◎注意事項
1.比照稅稽11-1提供擔保
2.不因申請核發同意移轉證明書而展延繳納期限
◎重點14.繼承未辦保存登記房屋，應辦繼承更名程序
◎注意事項
(1).遺產稅完稅取得證明書；(2).檢附證明文件；(3).向地方稅稽徵機關辦理繼承更名
◎重點15.退稅款尚未領取即死亡應列遺產
◎注意事項
申請變更退稅支票受款人(1).檢附被繼承人除戶資料或死亡證明書影本；(2).繼承系統表；(3).繼承人同意書；(4).支票正本及申請人身分證明文件；(5).退稅金額≥ 20萬元，加附遺產稅繳清或免稅證明書
◎重點16.以被繼承人所遺存款繳納遺產稅
◎注意事項
(1).繼承人多數決同意；(2).向國稅局申請；(3).核發同意移轉證明書(註記「供繳稅用」)；(4).持向金融機構辦理
◎重點17.民1030-1剩餘財產分配請求權
◎注意事項
1.可主張減除
2.取得證明書後一年內給付(亦可申請展延交付)，沒做效果為補稅加計利息
3.死亡前2年內贈與不得列入1030-1請求權計算範圍
4.因行使請求權而移轉的房地毋庸報繳契稅、印花稅
◎重點18.遺產稅分單繳納
◎注意事項
(1).繼承人多數決同意；(2).向國稅局申請；(3).核發公同共有同意移轉證明書；(4).不動產公同共有繼承登記；(5).地政機關加收規費及列管15年；(6).國有財產署公開標售10年內可領取；(7).收歸國庫(無人繼承遺產)
◎重點19.生前出售房地尚未辦妥移轉登記
◎注意事項
1.以房地現值計入遺產(申報種類:土地)
2.同額列未償債務(申報種類:未償債務)
3.應收未收尾款(申報種類:債權)
◎重點20.死亡前購買預售屋尚未交屋
◎注意事項
1.以截至死亡日累計已付價款列為債權
2.提供房地預訂買賣契約書、統一發票及匯款單
(財產參考清單無此資料，可向建商查詢)
◎重點21.重病期間舉債、出售財產或提領存款，無法證明用途列遺產
◎注意事項
1.請保存支付憑證，並證明流向及用途
2.關鍵字：（1）重病期間；(2）密集、鉅額提現；（3）無法舉證
3.國稅局會做兩件事，(1).行文醫院；(2).請繼承人說明
◎重點22.死亡前2年內特定人贈與應計入遺產
◎注意事項
1.財產參考清單僅列出有申報部分，未申報不會列出應主動申報
2.留意該行為影響1030-1請求權扣除金額的利弊
3.檢視死亡前兩年的「財產變化」，了解死亡前三年的所得和財產清單
4.已納贈與稅及土地增值稅加計利息可扣抵「稅額」，但有限額
5.標的為「土地」列入遺產之價值，視受贈人是否移轉所有權而有不同
(1).已移轉:贈與時
(2).未移轉:死亡時
6.如受贈人先於贈與人死亡，則嗣後贈與人死亡時毋庸併入遺產
7.《死亡前二年內贈與配偶之財產併計遺產總額課徵遺產稅稽徵作業處理原則》
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