會計基礎：現金收付制

2025-08-12

    參商業會計法第10條，「所稱現金收付制，係指收益於收入現金時，或費用於付出現金時，始行入帳」、「在平時採用現金收付制者，俟決算時，應照權責發生制予以調整」。

    原則上會計基礎應採用「權責發生制」(又稱應計基礎)，例外在「平時」才可以採用現金收付制作會計處理，但決算時要按照權責發生制作調整。

    企業之營業收入原則上應於「交易完成時」認列，在現金收付制下，所稱「交易完成時」，究竟何指，參商業會計法第59條第二項，「採用現金收付制之商業，指現金收付之時而言」。

    補充說明的是，稅法上針對現金收付制之採用有特殊規定，於所得稅法第22條，「非公司組織者，得因原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制」，由該規定可知，公司組織強制採用權責發生制，非公司組織符合特定情況下，得採用現金收付制，但應申報稽徵機關核准。例如

• 進行銷貨交易：1月5日收到訂單、1月15日決定進行賒銷交易、1月20日商品實際出貨、2月5日收到廠商的貨款。在現金收付制下，收入原則上應在次年2月5日「實際收到現金時」認列。
• 支付年度保險費：6月5日收到保險公司續約通知、6月20日實際支付年度保險費12,000元，保險期間為7月1日起至次年6月30日止，在現金收付制下，企業當年度保險費6月20日「實際付出現金時」認列，保險費 12,000元。

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