現金和內部控制

2025-09-02

    什麼是「現金」，對此企業會計準則公報第3號(簡稱EAS)現金流量表，「現金：包括庫存現金及活期存款」、在財務報表上的表達，我們通常將現金及約當現金合併表達。「約當現金：係指可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資。」

    由上規定可知，在財務報表上合併表達的會計項目，「現金及約當現金」，其範圍似乎有所區隔，我們從現金談起，庫存現金及活期存款

• 庫存現金：包括硬幣、紙幣、零用金、手存現金等。
• 活期存款：包括活期存款、支票存款等。

    我國票據法所規範的「支票」，是不是現金呢。票據法第4條規定，「稱支票者，謂發票人簽發一定之金額，委託金融業者於見票時，無條件支付與受款人或執票人之票據。」

    支票這個支付工具，原則上是「見票即付」，也就是即期支票，他本身就是現金。但實務上可能開立遠期支票，即開立當下尚未到期的支票，這個時候該遠期支票即非現金的一部，對企業而言應列為應收票據。

    現金的內部控制，以下列舉說明之

• 小額零星支出：原則上企業除小額零星支出可採現金收付款外，盡量以具有審計軌跡的支付方式或工具為之，例如匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或開立信用狀等支付工具。
• 隨收、隨記、隨存：當日現金收款立即送存銀行，並加以記錄，導入定額零用金制度、現金管理經過適當授權、管錢與管帳的人員分開等…。

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