營業活動現金支出

2025-09-04

    「營業活動現金支出」的議題，我們可以從支付工具及制度面，對於現金支出面而言，面對企業每日正常營運活動，包括銷售收款、採購付款、資本支出交易、薪資發放交易…等，應該如何做好現金管理。

    首先企業營業活動之現金支出，可能包括以下層面

• 對商品及勞務提供者所支付之現金。例如向供應商進貨所支付的貨款。
• 對員工及代員工所支付之現金。例如每月支付員工薪酬獎金。
• 支付所得稅或退稅。例如企業每年五月申報繳納的營利事業所得稅。
• 因持有供自營或交易目的之合約所收取或支付之現金。例如金融工具。

    從支出面而言，企業應建立好內部管理作業程序，例如

• 一定金額以上支出一律採支票付款，對此我國商業會計法第9條即訂有類似規定，「商業之支出達一定金額者，應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他經主管機關核定之支付工具或方法，並載明受款人。這邊所指的經主管機關核定之支付工具，包括銀行信用狀。」實務上常常包括禁止背書轉讓的劃線支票，觀其目的，係為保留審計軌跡。
• 付款前，應核對並確認相關憑證，例如發票或收據，已經適當層級人員審核，已付款的憑證應加蓋「付訖戳章」，以避免重複付款。
• 小額零星支出，原則上得以現金支付，但應設有限額，加以適當管理，例如導入定額零用金制度、現金記錄與付款之人員應做適當的職能分工(例如會計與出納人員)，以避免球員兼裁判的情形發生。

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