編製現金流量表－一個簡單的例子

2025-09-30

    實務作業及經濟部公告財務報表中，格式均係以「間接法」編製為大宗，故以下我們就以間接法編製為例說明。

    在編製現金流量表之前，您必須要有的幾個基礎觀念，如下

• 財務報表有四大表，現金流量表是透過其他三大表編製出來的。
• 現金流量表表達現金及約當現金的變動，然資產=負債+股東權益，調整借、貸方變動數後，勢必得出現金及約當現金的變動結果。
• 將變動數展開並分類為營業活動、投資活動或籌資活動就完成編製。

◎以下我們就以一個簡易的例子說明如何以間接法編製現金流量表

(一)、資產負債表

(註).本例為便利編製現金流量表所需，故報表格式不列出流動與非流動大項

(二)、綜合損益表

    112年度補充資料說明如下

• 新購置不動產、廠房及設備300,000元、採直線法提列折舊費用60,500元，本期無出售不動產、廠房及設備情事。
• 為擴大投資，向第三方業者承租廠房並支付押金60,000元，帳列存出保證金、並於年底向銀行貸款400,000元，以利營運週轉，帳列長期借款。
• 本期稅後淨利309,500元、發放現金股利100,000元。

現金流量表編製如下

◎編製過程重點說明如下

1. 利息收入200,000列為收益費損項目，另調整應收利息變動數15,000，得出收取之利息數185,000。
2. 不動產、廠房及設備變動數239,500，其中折舊費用60,500元列為收益費損項目，新購置不動產、廠房及設備300,000列為投資活動之現金流出。
3. 存出保證金變動數60,000列為投資活動之現金流出。
4. 間接法以本期稅前損益編製，故所得稅費用80,500調整本期所得稅負債變動數130,000，得出支付之所得稅210,500。
5. 發放股利100,000列為籌資活動之現金流出。

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