新創募資，發行 CB (可轉換公司債)、SAFE 之會計處理

吳佳鴻

榮譽會計師

A：因發行的公司債為可轉換公司債，茲將轉換權之會計處理補充說明如下：
1.發行之應付可轉換公司債，嵌入有轉換權(即持有人可選擇轉換為本公司普通股之權利，且為固定金額轉換固定數量之股份)，於初始發行時將發行價格依發行條件區分為金融資產、金融負債或權益， 其處理如下：
嵌入應付可轉換公司債之轉換權符合權益之定義， 於原始認列時， 就發行金額扣除「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債」及「應付公司債淨額」後之剩餘價值帳列「資本公積－ 認股權」， 後續不再重新衡量。

2.發行之應付可轉換公司債，嵌入有轉換權(即持有人可選擇轉換為本公司普通股之權利， 惟非以固定金額轉換固定數量之股份)，於初始發行時將發行價格依發行條件區分為金融資產或金融負債， 其處理如下：
嵌入應付可轉換公司債之轉換權， 於原始認列時以其公允價值之淨額帳列「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債」；後續於資產負債表日，按當時之公允價值評價，差額認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債利益或損失」。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
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余耀祖

榮譽會計師

A：(1) CB：發生時
借：銀行存款
貸：應付公司債 / 以成本衡量之金融負債

償還利息期間
借：利息費用
貸：應付利息

期末轉換為股權
借：應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸：股本

未轉換為股權還是償還本金
借：應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸：銀行存款

償還一部分本金、一部分轉換為股權
借：應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸：銀行存款
貸：股本

(2) SAFE：發生時、實際轉換為股權
借：應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸：股本

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
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