規費罰款是否能入帳

李伊彤

榮譽會計師

A：公司因違規停車所繳納的罰單，通常不得列為營業費用，也不能在申報所得稅時扣除。

理由：

所得稅法規定：
所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失.

罰鍰非屬營運成本：
罰鍰是因違反法規所支付的款項，不屬於營利事業經營本業所產生的必要費用或損失.

稅務公平原則：
如果允許罰鍰列為費用，等於以稅收補貼受罰的營利事業，違反稅務公平原則.

結論：
公司因員工違規停車所繳的罰單，應在會計帳上列為「其他費用」或「罰鍰」，但不能在營利事業所得稅申報時，列為費用或損失.

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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