國外來料加工帳務加工後進項營業稅及出口如何報關

陳重佑

榮譽會計師

A：1. 營業稅實際繳納之後就可以於當期申報。
2. 既是來料加工，有加工就會產生增值，所以應該會比進口價額為高。發票上可以以最後總額申報銷項，也可以將原來料價格列示，然後在加上加公費。
3. 如2. 的說明，如果有分示，就不會產生不一致。合約確認只有加公費，並註記料是客戶提供，則可以在營業收入調節表註記是營業稅法第3條的代收代付，雖是開立收入，但不屬於營業收入。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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