國內交易商品透過國內廠家加工後出口之操作及營業稅申報

許禮賢

榮譽會計師

A：1.如所詢A廠商開發票賣商品給我司>商品無償轉交給B加工廠，以上階段尚無問題。
2.B加工廠加工後直接以他們名義出口給客戶 (B加工廠的加工費開INVIOCE給我司)，B加工廠的加工費因屬境內銷售勞務行為應開立應稅三聯式發票給 貴公司。
3.所述由B加工廠加工後直接以他們名義出口給客戶，因 貴公司非名義上出口人故尚無法適用外銷零稅率，出口檢附申報零稅率文件參營業稅法施行細則第11條，如報經海關出口，免檢附證明文件，惟營業稅單位會與海關交查勾稽，故如 貴公司非名義上出口人海關即無 貴公司出口資訊 ，除非係透過郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者，其離岸價格在新臺幣5萬元以下，為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本為出口證明。
4.如3.說明因 貴公司非名義上出口人，故如所詢商品無償轉交給B加工廠階段或有可能被國稅局認定為銷售貨物給B加工廠，屬境內銷售貨物應開立應稅三聯式發票給 B公司。
5.綜上述最後出口階段建議以 貴公司名義出口方得適用外銷零稅率方式申報，同時亦不會產生上述3.4之問題。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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