跟股東借款需要簽合約嗎？

李伊彤

榮譽會計師

A：公司向股東借款，無論是否有約定利息，都需要簽訂借款合約，並依規定設算利息收入課稅。

說明如下：

1. 借款合約：
即使是公司向股東借款，也建議簽訂書面借款合約，清楚載明借款金額、利率、還款期限、還款方式等，避免日後產生爭議。

2. 利息設算：
根據所得稅法第24條之3第2項規定，公司將資金貸與股東或任何他人，如果未收取利息或約定利息偏低，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅，也就是說，即使公司沒有實際收取利息，仍需依規定計算利息收入並納入營利事業所得額課稅。

3. 避免被補稅：
公司在辦理營利事業所得稅結算申報時，應自行依規定調整利息收入，以免因未依規定調整而遭稅捐稽徵機關補稅處罰。

4. 實務作法：
可以約定合理的市場利率，避免被認定為利息偏低而需設算利息。
如果資金調度允許，可以在年度結束前將股東借款歸還，避免在資產負債表上留下股東往來紀錄，進而避免設算利息。

5. 其他注意事項：
公司法第15條規定，公司資金除有法律規定的例外情形外，不得貸與股東或任何他人。

借款給股東時，應注意是否符合公司法及相關稅務規定，以免觸法。
若公司有銀行借款，且同時有對股東借款，應注意是否會影響銀行借款利息支出的列報，應依規定調整。

總結： 公司向股東借款，簽訂合約並依規定設算利息收入，是必要且重要的，除了避免法律及稅務上的風險，也能保障公司與股東雙方的權益。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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