營業人以自己名義代為購買設備交付與委託人
- Q：您好:
甲公司接到國外客戶乙的訂單.其訂單中有一筆為代購乙所需的設(訂單售價usd100)，甲收到訂單後向國內供應商丙購買設備(購買價格USD 80)，丙以甲公司為發票抬頭開立發票交付給甲，甲公司收到設備後再外銷出口至國外客戶乙。問題如下：
1.甲所購買的設備係以出售為目的，是否屬商品存貨？
2.是否屬營業稅法第三條第三項第三款營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者(無簽訂委託合約，僅有客戶訂單)？
3.會計處理是否為 (1)購買設備: 借:商品存貨 貸:應付帳款 ; (2) 銷售國外客戶: 借:應收帳款 貸: 商品存貨與佣金收入。若不屬前開處理模式是否係以進銷貨處理認列銷貨收入？
4.綜第2.3點所述，此外銷出口是否適用零稅率申報？
5.若會計處理屬於第3點 (1)購買設備: 借:商品存貨 貸:應付帳款 ; (2) 銷售國外客戶: 借:應收帳款 貸: 商品存貨與佣金收入->在辦理當期所得稅結算申報時是否依營利事業所得稅查核準則第15條之1，除代購的佣金收入仍應列報外，該項銷售額應在營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。 - 姓名：馬先生/小姐
- 行業別：製造業
- 區域：新竹市
- 詢問日期：2025-08-05
- 點閱次數：246
- 會計師回覆#1
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李伊彤
榮譽會計師
A：1.若以出售為目的，屬商品存貨。
2. 屬營業稅法第三條第三項第三款營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人。
依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第3款規定，營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者，視為銷售貨物，應依同法施行細則第19條第1項第2款及統一發票使用辦法第17條第1項規定，除按佣金收入開立統一發票外，應依代購貨物之實際價格開立統一發票，並於統一發票備註欄註明「代購」字樣，交付委託人。
3.會計處理 (1)購買設備: 借:商品存貨 貸:應付帳款 ; (2) 銷售國外客戶: 借:應收帳款 貸: 商品存貨與佣金收入。
4. 外銷出口適用零稅率。（加值型及非加值型營業稅法第7條）
5.若屬公司營運項目之內調節欄可不用調節 , 若為區辨與銷貨收入該項銷售額則可在營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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