發票作廢未收回 ? 帳務上該如何處理? (事由見內文詳細說明)

李伊彤

榮譽會計師

A：建議作廢發票處理如下:

(1)作廢發票的處理,依據統一發票使用辦法第24條規定，營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，於當期之統一發票明細表註明。 稅捐稽徵法第11條及第44條分別規定，應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存五年；營利事業依法規定應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。 故貴公司已作廢發票，應取得並保存統一發票存根聯、收執聯暨扣抵聯，如未依規定取得並保存者，依稅捐稽徵法第44條規定，將處經查明認定總額百分之五罰鍰。

(2)另外可寫申請書向國稅局報備，檢附切結書說明事實。因若遺失的已作廢發票為二聯式又有中獎之情況,會有同法第15條之1第3款規定：「營業人開立統一發票有下列情形之一，致代發獎金單位溢付獎金者，其所在地主管稽徵機關應具函責令該營業人賠付溢付獎金。」之情況。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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