旅行社結算申報

許禮賢

榮譽會計師

A：旅行社收入認列方式主要根據交易性質分為兩種：代收轉付和買賣。 代收轉付是指旅行社代收客戶款項後，轉付給相關供應商（如航空公司、飯店等），這種情況下，旅行社通常開立「代收轉付收據」，並在事後就代收金額與實際支付金額的差額，開立手續費收入的發票。 買賣則是指旅行社直接銷售商品或服務給客戶，例如套裝行程，這種情況下，旅行社應按總價認列銷貨收入及銷貨成本。
1. 代收轉付 模式:
適用情況: 主要是代售機票、代訂住宿、代辦簽證等，旅行社僅是居間協助收取款項並轉付給實際提供服務的供應商.
收入認列: 旅行社不將代收金額全部認列為收入，而是將代收金額與支付給供應商的金額之間的差額，認列為手續費收入或佣金收入.
憑證開立: 收到客戶款項時，開立「代收轉付收據」給客戶，並非一般統一發票.
報稅: 按照代收轉付的差額，開立二聯式統一發票，申報營業稅.
範例: 假設旅行社代售一張機票，向客戶收取5000元，實際支付給航空公司4500元，則旅行社認列的收入是5000元(代收轉付)減去4500元(實際支付)，即500元的手續費收入.
2. 買賣模式:
適用情況: 旅行社自行設計、包裝並銷售套裝行程、旅遊產品等，直接向客戶提供服務.
收入認列: 旅行社應將銷售總價認列為銷貨收入，同時認列相關的成本(如住宿、交通、餐飲等).
憑證開立: 開立統一發票給客戶.
報稅: 按照銷售總額申報營業稅.
範例: 旅行社銷售一個套裝行程，售價10000元，包含住宿、交通和餐飲，則旅行社應將10000元認列為收入，並將相關成本認列為費用.
如上述旅行社的收入認列方式，取決於交易的性質，是代收轉付還是買賣行為。如代收收入與認列團費收入有差異,再調節說明和營業稅的差異數

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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