公司庫存是*1.65，損益表出來的毛利率應該是35％ 嗎？損益表的毛利率如何抓?

李伊彤

榮譽會計師

A：建議依實際進銷存狀況來認列為佳, 避免稅務風險。

損益表銷貨毛利的觀念如下:

銷貨毛利指的是營業收入扣掉營業成本，其代表產品的成本以及收入的關係；可視為公司產品的競爭力來源。

銷貨收入-銷貨成本=銷貨毛利

關鍵在於銷貨成本, 其銷貨成本是否有取得合法憑證 , 再來製造業要考量是否有超耗的部份, 是國稅局關心的重點。

而營業費用與製造費用都是公司的費用，但營業費用是指公司的管理銷售費用，而製造費用是營業成本，是跟製造產品直接或間接相關的費用。

製造費用和營業費用分類錯誤會導致毛利率錯誤，當毛利率與同業相較過低，國稅局查核時，如未能提示相關帳證供核，或所提示之相關帳證，登載不全，致無從勾稽其成本，則國稅局會依所得稅法施行細則第81條規定，按各類商品適用之各該同業利潤標準毛利率核定。

因此，費用該入營業費用或製造費用必須依造實際製造流程歸入，並提示相關帳證供核，會是較佳的稅務處理方式。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
想了解企業本身財務能力嗎?財務能力等級問卷可以協助您檢視企業自身財務能力，請點選下列網址獲得您專屬的財會能力建議 https://forms.gle/Ab9QJeydWkjstnaFA