收取國外子公司授權金是否採取[零稅率]申報

許禮賢

榮譽會計師

A：有關收取國外子公司權利金是否適用零稅率說明如下：
1.依據加值型及非加值型營業稅法第7條第2款後段規定：「在國內提供而在國外使用之勞務。」其營業稅稅率為零。營業人銷售勞務使用地在境外者，應取得外匯證明文件，或原始外匯收入款憑證影本得以適用零稅率。倘若國內營業人銷售勞務與國外公司取得外匯收入，而勞務使用地在我國境內者，其銷售勞務之收入應依規定報繳營業稅。
2.另參財政部97年9月30日台財稅字第09700429580號函釋規定：「甲公司提供國外關係企業Ａ公司有關研發、專業知識、技術服務、行銷服務、採購原物料及代訓、聘用、生產與銷售所需人員等勞務，係屬在我國境內銷售勞務，其中依約按Ａ公司或供應商開立案關發票金額之一定百分比向Ａ公司收取之款項，係屬在國內提供而在國外使用之勞務，其銷售額得適用零稅率，則其依約按該公司及其子公司直接發生或分攤之費用及成本計算向Ａ公司收取之款項，雖以分攤管理服務費用之名義收款，惟係屬其提供人力資源收取之代價，應按其檢附之相關交易證明文件，核實認定適用零稅率。」

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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