三角貿易零稅率文件
- Q：會計師你好
想請問三角貿易申報零稅率的文件問題.
我們公司是國內貿易商(甲) , 國外客戶 (A) , 第三國供應商 (B) ,
一點在內兩點在外的三角貿易模式．
1. A跟甲下訂單, A付款給甲.
2. 甲向B下訂單, 甲付款給B.
3. 貨物由 B 直接海運出貨給 A.
4. B出貨時 , 提單上的 SHIPPER 是 B , CONSIGNEE 是 甲. 提單（B to 甲)
5. 經過換單後的提單才會給A , 提單上的 SHIPPER 是甲 , CONSIGNEE 是A. - 提單（甲 to A)
那甲公司在申報零稅率時, 除了２邊的收付款證明跟ＩＮＶＯＩＣＥ之外，
還要檢附 供應商 B 的出貨文件，
Ｑ１：
供應商的出貨文件是指海運提單嗎？
Ｑ２：
提單（B to 甲） 上面沒有Ａ，
提單 （甲 to A）上面沒有Ｂ，
我應該檢附哪一張提單給國稅局呢？
謝謝． - 姓名：陳先生/小姐
- 行業別：批發及零售業
- 區域：高雄市
- 詢問日期：2025-08-19
- 點閱次數：215
- 會計師回覆#1
-
胡宗奇
榮譽會計師
A：您好:
一角在內二角在外，國外出貨型的三角貿易，採淨額列營業稅法7-1外銷勞務零稅率(佣金收入)者，證明文件如下
1.收付款證明文件(水單)，包括(1)取得外匯(收款)證明文件、(2)付款證明文件
2.交易證明文件(如：商業發票，甲開給A請款的、B開給甲請款的)
3.出貨單(第三國供應商B交付之提單影本或送貨單影本)
4.申報7-2零稅率一併檢附佣金收入計算表(名列上開證明文件及佣金計算)
以下相關函令供參
財政部75/7/29台財稅第7555603號函、財政部77/08/18台財稅第770572584號、財政部77/9/17台財稅第770661420號函、財政部78/11/23台財稅第780691662號函、財政部81/12/30台財稅第810871466號函、財政部84/12/13台財稅字第841660676號函、財政部賦稅署88/08/05台稅二發第881933421號函、財政部93年9月3日台財稅字第09304525270號、財政部94/10/04台財稅字第09404551250號函。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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