工程專案長期累積應付費用

林俞均

榮譽會計師

A：您的問題涉及三個層面：
一 會計處理（長期應付費用移轉）
二. 稅務合規（是否涉及租稅規避、移轉訂價）
三. 法律風險（商業實質 . 形式交易）


1. 現象與提問

工程專案週期長，導致 應付費用長期掛帳（跨年度未清償）。

公司可能想透過 關係企業 或 投資公司，以「外包」、「服務費」方式承接，進而完成：

費用結清 減少應付掛帳

資金流轉 將款項支付給關係企業，由其處理後續事項


疑慮:

會計面：是否具備實質交易基礎？

稅務面：是否被認定為虛增費用或移轉訂價不當？

法律面：是否涉及商業實質不足，可能被課稅機關調整？

2. 合規性與可行性分析

可以這樣做的條件

如果要透過「外包」或「服務費」轉移，必須滿足 商業實質原則：

關係企業確實承接後續工程或保固責任，並具備履行能力。

有真實的契約，說明承接的工作範圍、進度與風險。

付款金額合理，可提出成本分析或報價依據，避免被認為虛增費用。


實務上的安排模式

1.：委外後續工作
公司與關係企業簽訂「工程管理／保固外包契約」，將未完成的保固、維修或管理工作委託，由關係企業負責。

2：專案管理服務費
將原掛帳費用的一部分，轉為「專案管理服務費」，支付給關係企業，並要求對方提供專案管理、人力支持等服務。


3. 稅務風險與關鍵控制

移轉訂價規範：關係企業之間的費用必須符合「獨立交易原則」，需有合理比價依據。

虛增費用風險：如果實際上沒有發生對應服務或工作，國稅局會依《所得稅法》第43-1條或《營業稅法》認定調整，甚至補稅+罰鍰。

跨年度費用：國稅局對長期未結清的應付費用，本身就會質疑是否為「虛列費用」。將其轉移給關係企業，如果沒有實質，風險更高。

4. 可行的操作建議

✔ 需要文件：

外包或服務契約

成本報告或市場行情依據

實際履約證據（人員名單、工程報告、照片、驗收單）

開立合法發票（關係企業須具備服務能量）


# 會計處理：

公司：

借：應付費用 XXX
貸：銀行存款 XXX
（支付給關係企業）

關係企業：

借：銀行存款 XXX
貸：服務收入 XXX

之後按實際履約認列成本，否則毛利過高會引發查核。


不能做的事：

純資金移轉，無實際服務 → 高風險

金額過大，無市場比價依據 → 高風險

帳務憑證不足 → 極高風險

5. 您的問題重點回覆

> 是否可以合理將應付費用移轉並完成資金流轉？

→ 可以，但必須有實質交易基礎、合理定價、完備文件及金流。否則高風險被認定為虛增費用或移轉訂價不當。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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