出口報單與水單金額不符

李伊彤

榮譽會計師

A：當出口報單金額與水單（結匯）金額不同時，計算匯兌損益需將報單金額以報關時的匯率換算成新台幣，並將水單金額以結匯當日的即期匯率換算成新台幣，兩者差額即為匯兌損益，應認列於非營業收益或損失科目。

計算步驟：

報單金額換算：以出口報單上的外幣金額，乘以報關日當時的海關報價匯率，換算成新台幣。

水單金額換算：以實際收到的外幣貨款金額，乘以結匯日當天的即期匯率，換算成新台幣。

計算匯兌損益：將步驟2換算出的新台幣金額，減去步驟1換算出的新台幣金額。

若水單金額換算的新台幣金額大於報單金額換算的新台幣金額，則產生 匯兌收益。

若水單金額換算的新台幣金額小於報單金額換算的新台幣金額，則產生 匯兌損失。

範例說明：
出口時，報單金額是10,000美元，當時報關匯率是30元，則入帳的銷貨收入為300,000元新台幣。

收款結匯時，實際收到10,000美元，當時水單匯率是30.5元，則結匯為305,000元新台幣。

因此，匯兌損益為 305,000元 - 300,000元 = 5,000元，為匯兌收益。

重要提醒：
會計處理：這個差額（匯兌損益）應該在發生當期認列為損益。

稅務處理：在稅務申報時，如果年底仍有未結的外幣應收帳款，也需要依據年底匯率進行調整，但帳面上的未實現兌換損益在申報時不能列入當年度損益。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
想了解企業本身財務能力嗎?財務能力等級問卷可以協助您檢視企業自身財務能力，請點選下列網址獲得您專屬的財會能力建議 https://forms.gle/Ab9QJeydWkjstnaFA