國外訂單報價要含運

李伊彤

榮譽會計師

A：當國外訂單報價包含運費時，您需在發票中將貨物本身與運費的金額分開，並將運費列為「應稅」項目，因為若您代墊的運費是純粹代收代付且無差額，該筆代墊費用不屬於外銷收入，但若由您公司負責運送並包含在貨物銷售中，則應開立全額含稅的統一發票，並申報營業稅。

開立發票的處理方式
1. 區分貨物與運費：
在報價與發票中，應明確區分貨物本身的銷售額以及運費的款項。

2. 運費的稅務處理：
代收代付：: 如果運費是由您公司代收轉付，並且在代收代付之間沒有差額，那麼這筆運費不是您公司的外銷收入，不適用外銷零稅率的退稅，但應按營業稅法規定，開立屬「應稅」的發票（5％ 營業稅）。

包含在貨物銷售中：: 若運費包含在您提供的貨物銷售價格中（例如為您客戶承擔運送責任），則整張發票的總額皆為您的外銷收入，應依規定開立發票，並申請適用零稅率。

3. 開立發票的細節：
您可以將貨物銷售的金額列為零稅率項目，而將運費部分獨立列為應稅項目，並註明運費的細節。

外銷貨物可適用零稅率：
原則上，您外銷貨物可免開立統一發票，並適用零稅率的sales tax refund。

代收代付運費不適用退稅：
若您只是代國外客戶支付出口運費，則該筆代收代付的費用不屬於外銷收入，也不能申請零稅率退稅。

詳細核實：針對此情況，請務必核實該筆運費是您公司實際負擔的運送成本，或僅是代收代付的項目，以確保發票開立正確，避免日後受罰。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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