請教三角貿易由國外乙直接出貨- A公司國外子公司B 是否屬營業稅課徵範圍(內有說明)

林俞均

榮譽會計師

A：一. 屬 兩 角 在 內 一 角 在 外 (常 見 的 三 角 貿 易)

二.是 否 為 營 業 稅 的 課 徵 範 圍

說 明:

1. A(國內公司） 向 甲（國內貿易商） 下訂單。


2. 甲 向 乙（國外供應商） 下單。


3. 乙 直接把貨交給 A 的國外子公司 B。



也就是：

貨：沒有進口到台灣。

帳款：在國內 A ↔ 甲之間有金流。

依《加值型及非加值型營業稅法》第 2 條：

「進口」的定義是 貨物進入中華民國境內。

你這個案例，貨物從國外乙直接到國外 B，完全沒進台灣。


這筆交易在起來是 「境外交易」（貨沒進來）。

營業稅處理

甲開給 A 的發票：因為雙方是國內公司，甲要開發票。

但國稅局會看「貨物是否進口台灣」：

若有進口 → A 應辦理報關，報關時繳納進口營業稅。

若沒進口 → 不會課進口稅，通常是甲「照一般內銷課稅」（5％ 營業稅），因為沒有出口報單或相關零稅率文件。

綜上

1. 不是進口，因為貨沒進台灣。


2. 也不是出口，因為貨沒從台灣出去。


3. 在營業稅上：

甲仍須開立 國內應稅發票（5％ ） 給 A。

A 不會辦理進口報關，也沒有出口零稅率可用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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