忘記申報營業稅

許禮賢

榮譽會計師

A：加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第35條規定，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人如未依規定期限辦理營業稅申報，依營業稅法第49條規定，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1％ 滯報金，金額不得少於新臺幣(下同)1,200元，不得超過12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30％ 怠報金，金額不得少於3,000元，不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。
例，A公司114年3-4月營業稅，未依規定如期於114年5月15日前辦理當期申報，遲至114年5月26日完成申報，A公司主張當期並無銷售額，致誤認其免申報營業稅。嗣雖已補申報，惟已逾法定申報期限，即使無應納稅額，仍應依規定加徵滯報金1,200元。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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