年底列支

余耀祖

榮譽會計師

A：費用認列的基本原則：權責發生制
公司製作財報（會計報表）時，原則上須遵守權責發生制（Accrual Basis）的會計基礎。
費用認列時點： 費用應該在它實際發生（即勞務已提供、商品已消費或效益已耗盡）的會計期間認列，而不是在您支付現金的期間認列。
提前列支的會計處理：
應付費用 (Accrued Expenses)： 對於年底前已發生，但尚未付款或尚未收到發票的費用，為了符合權責發生制，應在年底估列為應付費用（負債），並認列為當年度的費用。
預付費用 (Prepaid Expenses)： 對於您提前支付，但效益或服務是屬於未來期間的費用，在會計上，支付時會先列為預付費用（資產）。在年底時，只有屬於當年度的部分可以轉列為費用，屬於下一年度的部分仍應保留在「預付費用」（資產）科目，等到下一年度再攤銷轉為費用。
稅務上的列支規範與上限
稅務機關在查核公司的費用時，主要依據《營利事業所得稅查核準則》，除了費用必須是與業務相關且取得合法憑證外，許多費用項目確實有列支上限或特殊規範：如交際費、捐贈、伙食費、職工福利金、呆帳損失..等。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
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