薪資扣繳問題

李伊彤

榮譽會計師

A：1月收到的12月薪資和年終獎金，在年度綜合所得稅申報時是合併計算的。
但在公司預先扣繳時，兩者會被分開處理，年終獎金是獨立的非每月給付薪資，有其單獨的扣繳規定。這可能會影響你的預扣繳金額，但最終的綜合所得稅級距是在隔年5月申報時才會確定。

預扣繳的差異
12月薪資： 屬於每月固定的薪資，公司會依照《薪資所得扣繳稅額表》或固定5％ 的方式來預扣繳。

年終獎金： 屬於非每月給付薪資，預扣繳方式與固定薪資不同。

扣繳門檻： 如果單次給付的年終獎金超過一定金額（2025年為新台幣88,501元），公司會直接預扣5％ 的所得稅。

免扣繳： 如果年終獎金低於門檻，則公司在發放時不需預先扣繳。

最終的綜合所得稅申報
雖然預扣繳時是分開處理，但這5％ 只是預繳的概念。到了隔年5月申報綜合所得稅時，所有屬於前一年度的所得（包括12月薪資和年終獎金）都會合併計算，再依據你的全年總所得來決定適用哪一個級距的稅率。

對扣繳級距的影響
預扣繳： 由於年終獎金可能被獨立出來預扣5％ ，這使得年終獎金本身不會拉高當月的薪資扣繳稅額。

最終稅額： 然而，由於年終獎金會併入全年所得，你的年度總所得會因此增加，這可能使你適用的綜合所得稅級距向上提升。舉例來說，你全年薪資原本落在5％ 的級距，但加上高額年終獎金後，總所得可能超過5％ 級距的上限，部分所得便會被課以更高的稅率（如12％ ）。

結論，年終獎金和12月薪資是「合併申報」，但在「預先扣繳」時有不同處理方式，這最終可能會影響到你年度所得稅的級距。屆時在5月申報時會多退少補，以反映你實際應繳的總稅額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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