扶養人稅率可以調低嗎?

李伊彤

榮譽會計師

A：公司不能直接根據員工口頭告知有扶養親屬而調低扣繳稅率。應依合法、準確地調整，員工必須主動向公司提出申請，並提供相關證明文件。

以下是處理此類要求的具體步驟和所需文件：

員工需向公司提交的文件
薪資所得受領人扶養親屬申請書：這是最關鍵的文件，由員工填寫並交給公司。這份申請書詳細列出員工欲申報扶養的親屬，以及他們的相關資料。

身分證明文件：需提供扶養親屬的身分證、戶口名簿影本，或載明出生年月日、國民身分證統一編號等資料的證明文件。

關係證明文件：例如戶籍謄本或戶口名簿影本，以證明扶養關係。

其他特殊證明文件：根據扶養親屬的類型，可能需要額外文件。

年滿60歲的直系尊親屬：通常只需提供身分證或戶口名簿影本。

未滿60歲但無謀生能力的直系尊親屬：需要提供醫院證明、身心障礙手冊或公家機關證明。

在學子女或兄弟姊妹：需提供當年度的學費收據或學生證影本。

無謀生能力的子女或兄弟姊妹：需提供醫療或政府核發的證明文件。

同居扶養的其他親屬（如伯、叔、姑、舅、姨等）：需提供與員工同居並實際扶養的證明，如戶籍謄本、村里長證明或公證人認證的撫養切結書。

公司應採取的步驟
告知員工流程：向員工說明，必須填寫並提交相關文件，公司才能依法調整扣繳稅率。

審核文件：收到員工提交的申請書和證明文件後，核對資料的完整性和正確性。

調整扣繳稅額：根據員工提供的扶養親屬人數，使用財政部公告的「薪資所得扣繳稅額表」重新計算應扣繳的稅額。

保存記錄：妥善保管員工提交的所有文件，以備未來國稅局查核。

需要注意事項:

雇主責任：雇主有責任依據員工提交的正確資料來進行薪資扣繳。如果未經正式程序就擅自調低，未來若被國稅局查核發現有誤，公司可能會被追繳稅款。

員工義務：員工有義務提供真實且完整的扶養資料。扣繳金額的調整僅影響每月預扣的稅款，員工最終的應納稅額，仍以隔年綜合所得稅申報的計算結果為準。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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