員工生日禮金

李伊彤

榮譽會計師

A：公司給予員工的生日禮金是否需要申報扣繳，取決於發放單位以及發放形式。即使沒有列在薪資單上，仍可能需要申報。

1. 營利事業（公司）直接發放
如果生日禮金是公司直接從公司帳戶發放，其處理方式如下：
所得類別：屬於員工的「薪資所得」。

扣繳規定：
現金發放：每次給付金額若超過新台幣20,010元（以2025年適用規定為例），則須依6％ 的稅率扣繳。若每次給付金額未超過20,010元，則無須事先扣繳，但仍須在次年1月底前列單申報（所得代號50），由員工自行併入綜合所得稅申報。

實物禮品：應按購買禮品（含稅）的價格換算成給付金額，並依上述現金發放的規定辦理扣繳及申報。

2. 職工福利委員會發放
如果公司設有職工福利委員會，並從福利金中發放生日禮金，其處理方式如下：
所得類別：屬於員工的「其他所得」。

扣繳規定：
免扣繳：職工福利委員會發放時，無須事先扣繳稅款。
列單申報：職工福利委員會應在次年1月底前，向國稅局列單申報「其他所得」（所得代號92），由員工自行併入綜合所得稅申報。

免列單：如果對同一員工全年給付的各項福利金總額不超過新台幣1,000元，則可以免列單申報。

3. 未申報的風險
如果公司直接發放生日禮金卻未依法申報，國稅局查核時，除了會要求補繳「應扣未扣」的稅款外，還可能處以罰鍰。

總結
簡單來說，無論是公司直接發放還是透過職工福利委員會發放，生日禮金都屬於員工的所得，必須依法申報。至於是否需要預先扣繳，則要看發放金額和發放單位而定。因此，即使這筆款項沒有出現在薪資單上，公司也必須在年度結算時向國稅局辦理申報。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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