購買原物料試產產品發給員工要開發票嗎?

李伊彤

榮譽會計師

A：如果將研究測試用的試產產品贈送給員工，是否需要開立發票，取決於該批原物料在購進時的會計處理方式，以及後續移轉給員工的目的。

需要開立發票的情況
根據《加值型及非加值型營業稅法》的「視為銷售」規定，如果符合以下兩種情況，公司需要按試產產品的時價開立統一發票，並申報營業稅：

購進時已申報進項稅額扣抵：如果公司購進研究測試用的原物料時，已將其作為「進貨」或「有關損費」科目入帳，並且已申報進項稅額扣抵，那麼在將試產產品無償移轉給員工時，應視為銷售行為。

贈與目的轉變：當初購進原物料的目的並非用於無償贈與員工，但後來改變用途，轉為酬勞員工時，也需要開立發票。

不需要開立發票的情況
如果符合以下條件，可以免開立發票：

購進時未申報進項稅額扣抵：公司在購進原物料時就已決定將其用於酬勞員工，並且當初沒有申報進項稅額扣抵，那麼後續將試產產品給予員工時，就可以免開立統一發票。

視為樣品或贈品：如果這批試產產品是屬於供本業及附屬業務使用的贈送樣品或贈品，且已設帳記載，也可免開立發票。

雖然免開立發票，但仍需將其納入薪資所得或職工福利的考量，並依法設帳記載。


員工的所得稅問題

無論是否開立發票，公司贈送給員工的試產產品，在員工個人所得稅方面視為「薪資所得」的實物給付。公司應以該產品的時價計算給付金額，並列入員工的薪資所得，依法辦理扣繳申報。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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