三角貿易

余耀祖

榮譽會計師

A：建議寫入合同：雖然不強制，但在商業上，將佣金（即您賺取的價差）的計算方式或明確金額寫入您與台灣客戶的合約中，是非常建議的做法。
三角貿易中，中間商的會計處理通常傾向「佣金收入」：根據您的描述，您是「中間商」，賺取「一筆佣金」，因此認列「佣金收入」的方式是較常見且符合您業務性質的。

稅則（稅務）上的問題：
您的交易模式（台灣公司簽約買賣，貨物從大陸直接運到泰國）屬於「起運地及交付地均在中華民國境外」的三角貿易。
(1) 營業稅：
適用零稅率：若您將賺取的差額認列為「佣金或手續費收入」，根據台灣《加值型及非加值型營業稅法》第7條第2款規定，此佣金收入適用零稅率。零稅率代表您可以退回相關的進項稅額。
(2) 營利事業所得稅：
課稅範圍：台灣的營利事業所得稅採「全球來源所得課稅」，因此不論您採用「佣金收入」或「進銷貨」方式認列，這筆所得都屬於台灣公司的應稅收入，需要計入當年度營利事業所得稅申報。

關於「固定的稅則」：
無「固定的稅則」：稅則 (通常指關稅稅率) 是針對貨物進出口時課徵的。在您的案例中，貨物是大陸直接到泰國，沒有經過台灣海關，因此台灣公司不會有進口或出口的關稅問題。
您面對的是「營業稅」和「營利事業所得稅」：如上所述，您的重點是營業稅零稅率的適用和營所稅的申報。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)
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