職工福利金以現金發放，不得超過當年度收入40％

李伊彤

榮譽會計師

A：算「現金發放」，且需受限於不超過當年度福利金收入總額40％ 的限制。 

認定為現金發放：雖然員工提供了發票、收據或高鐵票等憑證，但款項最終是直接匯入員工個人帳戶，這種給付方式在稅務和勞動法規實務上通常被視為「現金定額補貼」或「現金發放」。

40％ 限制：根據《職工福利金條例》相關規定，職工福利金以現金方式發給職工，應以直接普遍為原則，且不得超過當年度職工福利金收入總額百分之四十。

例外情況：如果是由職福會直接與旅行社等供應商簽約並支付費用（即團體旅遊），則該費用不視為現金發放，不受40％ 比例限制，且免視為員工所得。但所述的情境中，款項是先給員工再核銷，屬於現金補貼性質。 

需要列入員工「其他所得」，由職福會列單申報，但免予扣繳。 

所得性質：這種由職福會發給員工的定額補助款，屬於員工的「其他所得」，而非「薪資所得」。

申報義務：職工福利委員會應依所得稅法第89條第3項規定，在隔年1月底前向所轄稽徵機關列單申報該管稽徵機關（開立免扣繳憑單），告知員工此項所得。

員工責任：員工需在辦理年度綜合所得稅結算申報時，將此筆「其他所得」合併申報課稅。

無須扣繳：此筆款項屬於其他所得，發放時不需預先扣繳所得稅。 

注意事項：上述規定前提是已依法成立職工福利委員會。如果未成立職福會而由公司直接補助，則會被認定為員工的「薪資所得」，需要合併員工薪資扣繳申報。 

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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