補稅額報稅

許禮賢

榮譽會計師

A：國稅局會發出稅單其原因可能是：
1. 查定期間進銷項異常（最主要原因）：「1-4月有進貨沒有銷售」 且 「向加值體系進貨資料超過查定銷售額」。
國稅局邏輯： 稅局認為，小店戶（查定課稅）是依固定金額繳稅，但其進貨金額與銷售額應維持在一個合理範圍。
所詢問題： 進貨金額（來自開立發票的加值體系營業人）遠遠超過您被核定的「查定銷售額」。
國稅局判斷：1. 稅局會合理推測您在 1月至4月 的實際銷售額遠高於被查定的金額，因此補徵差額的營業稅.
計算方式： 稅局通常會用您的實際進貨金額，推算合理的銷售金額（例如用行業別的毛利率反推），然後計算出您應繳的稅額，減去您已繳的查定稅額（405）後，補徵差額。2. 轉換月份（4月）的補繳計算爭議在 4月改為大店戶時，雖然當下有補繳 4月份的稅額，但可能：該補繳是依當月或前一期查定金額補繳，而非依據稅局後來查核的實際進貨金額推算的銷售額來補繳。稅局後來納入1月至6月的整體查核，發現1月至3月(按季)的查定額也嚴重低估。
建議處理這份 406 稅單既然已經寄出，代表國稅局已認定有漏繳稅額，應儘快處理：
1. 立即聯繫會計師將這張 406 稅單（及「管區說隨課的有扣掉10月份」的備註）立即提供給您的會計師。請會計師釐清稅單上1 月至6 月的計稅基礎到底是多少，以及如何計算出這 2 萬多元的稅額。
2. 準備證明文件（解釋1-4 月高進貨低銷售的原因）如果 1 月至 4 月確實沒有銷售，而進貨量很高，您必須準備文件證明其合理性：
備貨期/或裝潢期(如有)證明 1-4 月是為5 月的銷售囤積存貨，或仍在裝修期間。進貨非銷售用證明部分進貨是供自用或資本支出（例如機器設備、辦公用品），非用於當期銷售。特殊採購大批採購的合約或證明，以證明該期間進貨金額異常高是單一事件。
如果您無法提供合理解釋，稅局通常會按照進貨金額來推估應有銷售額並補徵營業稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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