跟個人承租土地，於承租之土地自費建屋

許禮賢

榮譽會計師

A：1. 貴公司需要依約定租賃期間，就建物營建總成本按年分攤，開立租金收入扣繳憑單給個人地主（出租人）。
計算租金收入：
貴司應將建物總營建成本，依約定租賃期間平均分攤，計算出各年度應歸屬地主的租金收入。
開立扣繳憑單：
貴司每年應就計算出的年度租金收入，向個人地主申報扣繳憑單。
租賃期滿時的處理：
若約定租賃期滿，應就租賃期間累積的租金收入，開立扣繳憑單予地主。
2.若承租人自費建造房屋並在租約期滿後無償移轉給地主，則該房屋的移轉視為租金對價，承租人（建造者）和地主（原出租人）應在房屋所有權移轉日依房屋的時價開立統一發票並報繳營業稅。 這被視為一種交換行為，承租人將房屋所有權作為支付土地租金的對價，雙方都應遵守營業稅法的規定。該金額是視同銷售開立做發票調節說明。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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