1.在反避稅方面，納入享有利益資格的主要目的測試(Principal Purpose Test，簡稱PPT)條款，當一項安排或交易的主要目的之一為獲取協定利益，而違反協定相關條款意旨者，不得享有協定利益。雖目前我國簽署生效的34個所得稅協定中，並非皆訂有PPT條款，但考量該條款為BEPS行動計畫施行所應貫徹，在全球稅制朝向實質性、透明度與一致性發展趨勢下，不無產生通說法則之不成文法效力之可能。況且《適用所得稅協定查核準則》於去年修正時，已明定為獲取協定利益之避稅行為，於協定未訂有相關防止濫用之條款時，仍適用納稅者權利保護法等法律有關租稅規避之防範措施。

2.在消除雙重課稅方面，於適用之人中，依據BEPS行動計畫2「混合錯配安排」建立之規則，將一方領域居住者經由該領域視為透視課稅實體(Fiscal Transparency)取得之所得，認定係該一方領域居住者取得之所得，予以納入協定利益之適用範圍。例如於英國非屬課稅主體之有限合夥取自我國之所得中，歸屬在英國負有納稅義務之居住者合夥人部分，仍得適用台英租稅協定之利益。本項法則在實際適用上，需根據具體個案事實、相關國家稅制及租稅協定等規範綜合判斷。

3.在促進爭議解決方面，於相互協議程序中，將一方領域居住者認為不符合本協定規定課稅之申訴對象，由該一方領域主管機關擴大至任一方領域主管機關，使納稅人可依案情需要尋求合適的申訴對象，增進本機制實際操作之效率，另明定此項申訴應於首次通知起3年內為之，且達成之任何協議應予執行，不受國內法任何期間之限制，以符合BEPS標準。

(資料來源：陳志愷/KPMG稅務投資部執業會計師 https://home.kpmg/tw/zh/home/media/press-releases/2022/02/uk-taiwan-tax-treaty-protocol-and-cross-border-taxation-consideration.html)