依國際會計準則第36號「資產減損」第74段及第75段之規定，現金產生單位之可回收金額，係指現金產生單位之公允價值減處分成本與其使用價值兩者較高者。決定現金產生單位之帳面金額之基礎，應與決定該現金產生單位之可回收金額之方式一致。有關現金產生單位之帳面金額，依國際會計準則第36號「資產減損」第76段規定，不包括任何已認列負債之帳面金額，除非現金產生單位之可回收金額不考量此負債即無法決定。因此，決定現金產生單位之公允價值減處分成本及使用價值時，排除非屬於該現金產生單位之資產及已認列負債之相關現金流量。

惟國際會計準則第36號「資產減損」第78段規定，在決定現金產生單位之減損測試中，決定現金產生單位之可回收金額時，可能須考量某些已認列之負債之規定。例如，若處分現金產生單位時要求買方承擔負債，則可能屬於此種情況。於此情況下，現金產生單位之公允價值減處分成本（即估計最終處分之估計現金流量），係出售現金產生單位之資產及負債合計之價格減除處分成本。故為將現金產生單位之帳面金額及其可回收金額作有意義之比較，於決定現金產生單位之使用價值及其帳面金額兩者時，皆應減除負債之帳面金額。藉由減除相同之已認列負債帳面金額，此決定現金產生單位之帳面金額及其使用價值兩者之作法，使現金產生單位之帳面金額與其可回收金額間之比較有意義。

 (參考會計研究發展基金會「IFRS解釋委員會發布之議事決議」)